Порядок налогообложения физических лиц

НДФЛ – налог на доход физических лиц.

В случае если страхователь и получатель страховой выплаты являются одним физическим лицом:

Страховые выплаты по накопительному страхованию жизни облагаются НДФЛ в размере разницы между суммой страховой выплаты по дожитию до определенного возраста или срока, либо наступления иного события, и суммой уплаченных страховых взносов, увеличенной на среднюю ставку рефинансирования ЦБ РФ (ст. 213 НК РФ).

Пример:
Договор заключен сроком на 1 год,
Сумма взносов по договору: 100 000 руб.,
Сумма выплат: 120 000 руб.,
Средняя ставка рефинансирования за период действия договора – 10%,

Для расчета налога:
100 000 руб. (взносы) х 10% (ставка рефинансирования) = 110 000 руб.,
120 000 руб. (сумма выплат) – 110 000 руб. (сумма взносов, увеличенная на среднюю ставку рефинансирования) = 10 000 руб.,

Вывод:
Налоговая база составит: 10 000 руб.,
Сумма налога по ставке: 13%.
Налог уплачивается с 10 000 руб. в размере 1300 руб.

В случае если страхователь и получатель страховой выплаты являются разными физическими лицами:

Страховые выплаты по накопительному страхованию жизни облагаются НДФЛ в полном объеме.

Пример:
Договор заключен сроком на 1 год,
Сумма взносов по договору: 100 000 руб.,
Сумма выплат: 120 000 руб.,

Вывод:
Налоговая база составит: 120 000 руб.,  Сумма налога по ставке: 13%.
Налог уплачивается со 120 000 руб. в размере 15 600 руб.

В случае выплаты выкупной суммы при досрочном расторжении договора накопительного страхования

облагается НДФЛ выкупная сумма за вычетом суммы взносов (ст. 213 НК РФ).

Пример:
Договор заключен сроком на 1 год,
Налогоплательщик – физическое лицо (он же страхователь),
Сумма взносов по договору: 100 000 руб.
Выкупная сумма: 110 000 руб.

Для расчета налога:
110 000 руб. (выкупная сумма) – 100 000 руб. (сумма взносов) = 10 000 руб.

Вывод:
Налоговая база составит 10 000 руб.,  Сумма налога по ставке 13%.
Налог уплачивается с 10 000 руб. в размере 1 300 руб.